相続税の計算

法定相続人一人ずつ、課税遺産総額に法定相続分を掛け（＝課税標準）、これに相続税率を乗じて相続税額を計算します。
これで計算した相続税額を合計したものが相続税の総額となります。
なお、財産を相続した相続人個々が支払わなければならない相続税額は、相続税の総額に財産の取得割合を乗じて計算した額となります。

課税標準	税率	控除額
1,000万円以下	10％	－
3,000万円以下	15％	50万円
5,000万円以下	20％	200万円
1億円以下	30％	700万円
3億円以下	40％	1,700万円
3億円超	50％	4,700万円

【　例　】
財産　3億円、借入・葬式費用　2,000万円
法定相続人・・・配偶者、子2人（長男・次男）
財産取得割合・・・配偶者50％、長男50％、次男0％

1. 課税価格＝3億円－2,000万円＝2億8,000万円
2. 基礎控除額＝5,000万円＋1,000万円×3＝8,000万円
3. 課税遺産総額＝2億8,000万円－8,000万円＝2億円
4. 相続税の総額
   (1) 配偶者　　2億円×1/2×30％－700万円＝2,300万円
   (2) 子（長男）　　2億円×1/4×20％－200万円＝800万円
   (3) 子（次男）　　2億円×1/4×20％－200万円＝800万円
   (4) 合計　2,300万円＋800万円＋800万円＝3,900万円
5. 各相続人の納税額
   (1) 配偶者　　3,900万円×50％＝1,950万円
   　　相続税の配偶者控除　　▲1,950万円
   　　納税額　　　　　　　　　　　　0円
   (2) 子（長男）　3,900万円×50％＝1,950万円
   (3) 子（次男）　0円

相続税の配偶者控除とは・・・

配偶者が財産を取得した場合、次のいずれか高い方に対応する額まで相続税はゼロとなります。
・1億6,000万円
・配偶者の法定相続分

		相続人が配偶者と子供の場合			相続人が子のみの場合
		配偶者	配偶者	配偶者
		子供1人	子供2人	子供3人	子供1人	子供2人	子供3人
遺産総額 （億円）	1.0	175	100	50	600	350	200
	1.5	600	463	350	2,000	1,200	900
	2.0	1,250	950	812	3,900	2,500	1,800
	2.5	2,000	1,575	1,375	5,900	4,000	3,000
	3	2,900	2,300	2,000	7,900	5,800	4,500
	4	4,900	4,050	3,525	12,300	9,800	7,700
	5	6,900	5,850	5,275	17,300	13,800	11,700
	6	8,900	7,850	7,025	22,300	17,800	15,700
	7	11,050	9,900	8,825	27,300	22,100	19,700
	8	13,550	12,150	11,075	32,300	27,100	23,700
	9	16,050	14,400	13,325	37,300	32,100	27,700
	10	18,550	16,650	15,575	42,300	37,100	31,900
	15	31,050	28,450	26,825	67,300	62,100	56,900
	20	43,550	40,950	38,350	92,300	87,100	81,900
	30	68,550	65,950	63,350	142,300	137,200	131,900

※配偶者がいる場合で、遺産総額が3億円までの部分については、配偶者に対する税額軽減特例を最大限適用しています。
※法定相続分で相続した場合の相続税額です。

表の見方
遺産総額が、3億円で相続人が配偶者と子2人の場合は総額で23,000,000円となります。